PHỤ CẤP ĂN TRƯA, ĂN CA CÓ PHẢI TÍNH THUẾ TNCN KHÔNG? CÓ PHẢI ĐÓNG BHXH KHÔNG?

Tiền ăn trưa, ăn giữa ca là một trong những khoản phụ cấp phổ biến tại nhiều doanh nghiệp hiện nay.

Tùy theo điều kiện thực tế, mỗi doanh nghiệp sẽ áp dụng hình thức hỗ trợ khác nhau. Có doanh nghiệp chi trả trực tiếp tiền ăn cho người lao động để chủ động chi tiêu cho bữa ăn; cũng có doanh nghiệp tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn.

Vậy khoản phụ cấp ăn trưa, ăn giữa ca có phải tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và có phải đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) hay không?

TỔNG QUAN QUY ĐỊNH

Theo đó, từ ngày 15/06/2025, mức chi tiền ăn trưa, ăn giữa ca được thực hiện theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định trong nội quy, quy chế của doanh nghiệp.

CĂN CỨ PHÁP LÝ

Theo tiết g.5 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC:

Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn mà chi tiền cho người lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.

Nếu mức chi cao hơn mức hướng dẫn, phần vượt mức sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Đối với doanh nghiệp nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, hội, mức chi không vượt quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.

Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do người sử dụng lao động thống nhất với tổ chức công đoàn quyết định nhưng không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp nhà nước.

QUY ĐỊNH ÁP DỤNG TRƯỚC NGÀY 15/06/2025

Theo khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH, mức tiền ăn giữa ca tối đa là 730.000 đồng/người/tháng.

Như vậy, trước ngày 15/06/2025:

• Nếu doanh nghiệp không tổ chức bữa ăn mà chi tiền ăn cho người lao động thì khoản tiền này được miễn thuế TNCN tối đa 730.000 đồng/người/tháng.
• Phần chi vượt quá 730.000 đồng/người/tháng sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ví dụ 1:

Tháng 3/2025, anh Minh được công ty chi trả phụ cấp ăn trưa là 650.000 đồng.

Do mức chi không vượt quá 730.000 đồng/tháng nên toàn bộ số tiền 650.000 đồng được miễn thuế TNCN.

Ví dụ 2:

Tháng 5/2025, chị Lan được công ty chi trả phụ cấp ăn trưa là 1.000.000 đồng.

Khi đó:

• Số tiền được miễn thuế TNCN: 730.000 đồng.
• Số tiền phải tính thuế TNCN: 270.000 đồng (1.000.000 đồng - 730.000 đồng).

QUY ĐỊNH ÁP DỤNG TỪ NGÀY 15/06/2025

Từ ngày 15/06/2025, Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH hết hiệu lực và được thay thế bởi Thông tư số 003/2025/TT-BNV.

(Thông tư số 003/2025/TT-BNV được ban hành ngày 28/04/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 15/06/2025. Các chế độ quy định tại Thông tư này được thực hiện từ ngày 01/01/2025.)

Theo đó, mức giới hạn tiền ăn giữa ca được miễn thuế TNCN là 730.000 đồng/người/tháng đã được bãi bỏ.

Thông tư số 003/2025/TT-BNV không quy định hoặc hướng dẫn về khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa.

Mặt khác, theo khoản 9 Điều 34 Nghị định số 44/2025/NĐ-CP (ban hành ngày 28/02/2025 và có hiệu lực từ ngày 15/04/2025), chế độ ăn giữa ca được quy định như sau:

Chế độ ăn giữa ca hoặc ăn định lượng đối với người lao động, Ban điều hành, thành viên Hội đồng, kiểm soát viên được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động.

Như vậy, từ ngày 15/06/2025, mức tiền phụ cấp ăn trưa, ăn giữa ca được miễn thuế TNCN sẽ được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc theo quy định tại nội quy, quy chế của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cụ thể:

• Nếu doanh nghiệp chi trả đúng theo mức đã thỏa thuận hoặc quy định thì toàn bộ khoản tiền ăn sẽ được miễn thuế TNCN.
• Nếu doanh nghiệp chi trả cao hơn mức đã thỏa thuận hoặc quy định thì phần vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Ví dụ:

Ngày 01/07/2025, Công ty A ký hợp đồng lao động với anh Hoàng.

Theo hợp đồng lao động, anh Hoàng được hỗ trợ tiền ăn là 800.000 đồng/tháng.

(Mức hỗ trợ này phù hợp với quy định trong quy chế lương, thưởng của công ty.)

Tình huống 1:

Tháng 7/2025, anh Hoàng nhận tiền ăn là 750.000 đồng/tháng.

Do số tiền nhận được không vượt quá mức đã thỏa thuận trong hợp đồng lao động nên toàn bộ 750.000 đồng được miễn thuế TNCN.

Tình huống 2:

Tháng 8/2025, anh Hoàng nhận tiền ăn là 900.000 đồng/tháng.

Khi đó:

• Số tiền được miễn thuế TNCN: 800.000 đồng.
• Số tiền phải tính thuế TNCN: 100.000 đồng (900.000 đồng - 800.000 đồng).

Ngày 19/08/2025, cơ quan thuế địa phương đã ban hành Công văn số 805/TN1-QLDN1 về việc hướng dẫn thuế TNCN đối với khoản tiền ăn giữa giờ của người lao động.

Ngày 22/07/2025, Cơ quan Thuế tỉnh Bắc Ninh đã ban hành Công văn số 915/BNI-QLDN1 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi tiền ăn ca năm 2025.

Ngày 12/11/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 5106/CT-CS hướng dẫn về mức tiền ăn trưa, ăn giữa ca khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người nộp thuế.

 

 

2. PHỤ CẤP TIỀN ĂN TRƯA, ĂN CA CÓ PHẢI ĐÓNG BHXH KHÔNG?

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1198/CTL&BHXH-BHXH ngày 05/09/2025 về tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc, các chế độ và phúc lợi khác được ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động theo quy định tại tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH sẽ không phải cộng vào tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc.

Cụ thể, tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH quy định:

Điều 3. Nội dung chủ yếu của hợp đồng lao động

5. Mức lương theo công việc hoặc chức danh, hình thức trả lương, kỳ hạn trả lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác được quy định như sau:

c) Các khoản bổ sung khác theo thỏa thuận của hai bên như sau:

c2) Các khoản bổ sung không xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động, được trả thường xuyên hoặc không thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương, gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động.

Đối với các chế độ và phúc lợi khác như tiền thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến, tiền ăn giữa ca, các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân qua đời, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác thì phải được ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Như vậy, các chế độ và phúc lợi nêu trên nếu được ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động thì sẽ không phải đóng BHXH bắt buộc.

Kết luận: Phụ cấp tiền ăn trưa, ăn giữa ca không phải đóng BHXH bắt buộc.