CÁCH TÍNH THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN NĂM 2025

Việc xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn hiện nay được hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

1. Công thức tính thuế TNCN từ đầu tư vốn

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%

Trong đó:

• Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn là 5%, theo biểu thuế toàn phần.
• Thu nhập tính thuế là khoản thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo quy định tại khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

2. Các khoản thu nhập từ đầu tư vốn thuộc diện chịu thuế

Thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm các khoản sau:

1. Tiền lãi phát sinh từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng hoặc thỏa thuận vay.
2. Lưu ý: Không bao gồm lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định tại tiết g.1 điểm g khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
3. Thu nhập từ lãi tiền gửi được miễn thuế bao gồm:
4. Lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam, vàng, ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
5. Lãi từ các hình thức gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc hoàn trả đầy đủ gốc và lãi.
6. Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.
7. Lợi tức nhận được từ việc góp vốn vào:
8. Công ty trách nhiệm hữu hạn;
9. Công ty hợp danh;
10. Hợp tác xã;
11. Liên doanh;
12. Hợp đồng hợp tác kinh doanh;
13. Tổ chức tín dụng;
14. Quỹ đầu tư chứng khoán và các quỹ đầu tư khác theo quy định của pháp luật.
15. Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.
16. Phần giá trị vốn góp tăng thêm khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi loại hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
17. Thu nhập từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do tổ chức trong nước phát hành, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định.
18. Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, bao gồm cả trường hợp góp vốn bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế.
19. Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu và lợi tức ghi tăng vốn.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Nguyên tắc chung:

• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Một số trường hợp đặc thù:

Lưu ý:

Theo khoản 9 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế TNCN tại thời điểm nhận.

Khi thực hiện chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc doanh nghiệp giải thể, cá nhân mới thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

4. Ví dụ cách tính thuế TNCN từ đầu tư vốn

Ông Lê Văn Nam cho Công ty ABC vay vốn với các thông tin sau:

• Số tiền cho vay: 1.000.000.000 đồng
• Lãi suất: 1%/tháng
• Thời hạn vay: 06 tháng (từ ngày 01/07/2025 đến ngày 31/12/2025)
• Thời điểm thanh toán lãi: Cuối mỗi tháng

Bước 1: Xác định tiền lãi phải trả hằng tháng

Tiền lãi hằng tháng:

1.000.000.000 đồng × 1% = 10.000.000 đồng/tháng

Theo khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, khoản lãi phát sinh từ việc cho doanh nghiệp vay vốn là thu nhập từ đầu tư vốn và thuộc diện chịu thuế TNCN.

Bước 2: Xác định thời điểm tính thuế

Thời điểm tính thuế là thời điểm Công ty ABC chi trả tiền lãi cho ông Lê Văn Nam, tức vào cuối mỗi tháng.

Bước 3: Tính số thuế TNCN phải nộp

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%

= 10.000.000 đồng × 5% = 500.000 đồng/tháng

Theo điểm d khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, tổ chức trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả cho cá nhân.

Do đó, khi thanh toán tiền lãi hằng tháng, Công ty ABC phải khấu trừ:

500.000 đồng tiền thuế TNCN

Số tiền lãi thực tế ông Lê Văn Nam nhận được mỗi tháng là:

10.000.000 đồng - 500.000 đồng = 9.500.000 đồng

Liên hệ Kế toán Thuế Đà Nẵng để được tư vấn chi tiết 0983 542 571